关于开展2017年会计师事务所执业质量检查工作的通知

 

陕 西 省 注 册 会 计 师 协 会

文   件

 

 

陕会协[2017]44号

 

 

陕西省注册会计师协会

关于开展2017年会计师事务所执业质量检查工作的通知

 

各会计师事务所：

根据《中国注册会计师协会关于开展2017年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协［2017］23号）和《会计师事务所执业质量检查制度》的规定，为加强我省注册会计师行业监管，督促会计师事务所及注册会计师规范执业行为、提高风险防范能力，现就开展2017年会计师事务所执业质量检查工作通知如下：

一、检查工作总体要求

2017年会计师事务所执业质量检查工作要认真落实会计师事务所执业质量检查制度改革精神，深入贯彻行业“质量提升年”主题活动要求，以提升执业质量为目的，加大惩戒力度，注重技术帮扶，以系统风险检查为重点，以第一轮检查整改情况复查为抓手，以高风险业务项目检查为突破，推动事务所完善质量控制体系、提高执业质量。同时，要根据《关于坚决打击和治理注册会计师行业不正当低价竞争行为的通知》和《中国注册会计师协会综合治理行业不正当低价竞争工作方案》等，以执业质量检查为抓手，加大对行业不正当低价竞争行为的检查力度，推进行业不正当低价竞争综合治理，推动行业科学发展。

二、检查对象

2017年重点检查对象：一是业务规模较大且对行业影响较大的事务所；二是发生重大合并、分立、重组或新批准设立的事务所或者人员变化较大的事务所；三是涉嫌不正当低价竞争或承接业务数量与事务所人力资源、规模明显不匹配的事务所；四是在以往年度检查中发现执业质量较差或受到监管机构处罚及受到投诉举报较多的事务所；五是与境外事务所和国内证券资格会计师事务所合作项目较多的事务所；六是近五年来未接受过检查的事务所。

2017年被检查会计师事务所名单附后（附件1）。

三、检查内容和范围

2017年执业质量检查工作将继续贯彻风险导向检查理念，坚持质量控制体系检查与项目质量检查并重、技术程序检查与职业道德检查并重、完善检查技术与建立检查质量保证机制并重、检查制度改革与检查专家队伍建设并重、落实审计责任与落实注协监管责任并重等“五个并重”原则。

（一） 质量控制体系检查

通过对质量控制体系各要素的检查，评价会计师事务所是否按照《质量控制准则第5101——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》、《会计师事务所内部治理指南》、《会计师事务所分所管理暂行办法》以及《中国注册会计师职业道德守则》的要求设计质量控制体系，客观评判会计师事务所质量控制体系设计的适当性，并通过询问和抽查测试等程序评价会计师事务所质量控制体系运行是否有效。同时加强对事务所及注册会计师遵循职业道德守则情况的检查，重点关注是否违反独立性原则、是否超出自身专业胜任能力承接业务等。

（二）业务项目检查

检查的范围是事务所自上次接受省注协检查以来尤其是在最近年度出具的业务报告。业务项目检查重点关注下列内容：业务执行过程中是否贯彻风险导向审计理念，保持职业怀疑态度；对重大的交易、账户余额及列报实施的审计程序是否到位，获取的审计证据是否充分、适当；审计证据是否能够支持审计报告的意见类型等。

（三）不正当低价竞争检查

关注会计师事务所内部收费管理政策的制定和执行情况，收集会计师事务所有关业务收费的政策和文件，关注业务项目收费的整体情况。对涉嫌不正当低价竞争的项目，重点检查其是否实施了必要的审计程序，是否获取了充分适当的审计证据，以综合判断其是否存在不正当低价竞争情形。

（四）财务检查。检查会计师事务所财务管理会计核算是否严格执行国家有关规定，是否按时足额缴纳税金、会费，是否按规定提取职业风险基金，是否按规定为员工缴纳“五险一金”等。

四、检查时间和方式

6月下旬组织检查人员参加执业质量检查培训班，熟悉、掌握检查标准和检查要求，制定检查方案，向会计师事务所发出检查通知。7月初开始，检查组进入会计师事务所开展实地检查工作。检查组进点实施现场检查前5个工作日，书面通知被检查会计师事务所具体检查时间。11月底进行汇总、分析、处理工作，形成总结报告，向中注协报送我省2017年执业质量检查工作总结和处理结果汇总表。

检查工作采取自查和实地检查相结合的方式，被检查会计师事务所接到本通知后要认真开展自查工作。实地检查原则上到会计师事务所进行现场检查，必要时，检查组可调阅有关资料进行非现场检查。

五、检查工作组织

执业质量检查工作由省注协组织实施，成立专门的检查工作小组，组长：石计宝，副组长：袁建明、李浩然，检查人员由省注协有关人员及选聘的注册会计师组成。

六、检查纪律

    检查组和检查人员应自觉遵守中国注册会计师协会关于印发《会计师事务所执业质量检查工作廉政规定（修订）的通知》（会协〔2013〕42号）要求，不得接受被检查事务所的宴请、款待、旅游和娱乐等活动，不得接受被检查事务所的礼品，不准在被检查事务所报销任何费用，不准向被检查事务所和关联人员透露不应由其知晓的检查信息，不能因外在压力、利益冲突或他人的不当影响损害自己的职业判断，切实做到客观公正、廉洁自律。

    监督举报电话：029-87611712,邮箱:sxzhuce＠163.com  

七、有关要求

各相关会计师事务所要高度重视，积极做好各项准备工作，及时归整业务和财务档案，认真配合做好今年的执业质量检查工作，确保检查工作顺利完成。

（一）及时将2016年1月1日至2017年5月31日已出具的业务报告及其工作底稿整理、装订、归档。

（二）按照会计基础规范要求及时装订会计凭证、登记会计账簿和编报财务报告。

（三）结合今年执业质量检查工作的要求，认真进行自查，并参照模版（附件2）形成自查报告提交检查组，同时提交被检查会计师事务所声明书（附件3）、相关表格（附件4至附件6）。

八、联系方式

省注协注册监管部联系人：谭晓艳  张勇 

联系电话（传真）：029-87611712

邮寄地址：西安市四府街41号501室，邮编：710002

 

附件：1.2017年被检查事务所名单

2.会计师事务所自查报告模板

3.声明书模板

4.会计师事务所基本信息表

5.会计师事务所内部组织机构设置情况表

6.会计师事务所分支机构情况表

 

  

                                                                                 

                                    2017年6月19日

 

 

 

 

 

附件1：          

2017年被检查事务所名单

 

 

附件2-1：

XX会计师事务所XX年度执业质量检查

自查报告

(适用于总所)

根据《XX协会关于开展201X年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协XX号）要求，本事务所组织有关人员对自身的执业质量情况进行了自查。现将自查情况报告如下：

一、事务所基本情况

（一）事务所成立时间及历史沿革

本事务所工商部门登记注册名称为XXX会计师事务所有限责任公司/（特殊普通合伙），成立于XXX年XX月XX日，注册资本XX万元，法定代表人为XXX。

[简述事务所历史沿革，至少应包括自2011年以来更名以及合并分立情况等。]

[简述事务所分支机构情况，至少应包括成立时间或加入本事务所时间、地址、设立方式、分所负责人、被检查年度业务收入以及重要组成分所的历史沿革等。]

（二）事务所的运行管理

[简述事务所的重大决策是如何做出的。事务所日常的各项工作是哪些人/部门、通过何种方式管理的。]

范例：本事务所的日常经营管理主要由XX负责，XX分管XX, ……。20XX年主任会计师因XXX原因,……变更为……,合伙人（股东）……因……原因退出，变更为……。

本事务所设立了办公室、财务部、……。办公室的主要负责XX，财务部主要负责XX，……。

本事务所共有XX个业务小组，分别在XX办公执业，其中：XX组主要负责XX的业务，由合伙人XX负责管理；……。

（三）人员规模及其构成

[简述总分所情况。]

范例：截至2017年4月30日，本事务所共有员工XX人，其中：注册会计师XX人（占总人数的XX%），通过考试取得注册会计师资质XX人,详细信息如下：

	员工人数	注册会计师学历分布						注册会计师年龄分布		考试取得注册会计师资质人数
		大专	本科	硕士	博士	其他	合计	40岁以下	60岁以上
总所
XX分所
XX分所
XX分所
……
合计

（四）业务规模及其构成

[简述事务所业务情况，包括事务所被检查年度跨省执业情况以及与其他事务所合作开展业务的情况。]

范例：本事务所2016年度业务收入为人民币XX万元，其中：审计业务XX万元、验资业务XX万元、其他鉴证类业务XX万元，其他服务类业务XX万元。其他服务类业务主要是XX业务、XX业务、……收入分别为XX万元、XX万元、……。

2016年度，本事务所共出具报告XX份，其中：审计报告XX份、验资报告XX份、其他鉴证类报告XX份，其他服务类报告XX份。

2017年1-5月，本事务所业务收入为人民币XX万元，其中：审计业务XX万元、验资业务XX万元、其他鉴证类业务XX万元，其他服务类业务XX万元。其他服务类业务主要是XX业务、XX业务、……，收入分别为XX万元、XX万元、……。

2017年1-5月，本事务所共出具报告XX份，其中：审计报告XX份、验资报告XX份、其他鉴证类报告XX份，其他服务类报告XX份。

本事务所主要业务为XX。2016年收费最高的前五名客户是XX，收入XX万元，占全部收入的X%。收费前五名客户中，国有企业X家，外商投资企业X家，……。

2017年1-5月收入最高的前五名客户是XX，收入XX万元，占全部收入的X%。收费前五名客户中，国有企业X家，外商投资企业X家，……。

（五）合伙人情况

[简述自2012年以来事务所股东/合伙人变更情况。]

范例：本事务所由XX名自然人以XX方式出资设立，具体情况如下表所示：

*分别列明合伙人在总所、分所的职责

 （六）事务所资质

[简述事务所具有的从事某项专业服务的资质。]

范例：本事务所具有XX办法的从事XX业务的资质，……。

（七）共同控制下的其他实体

[简述共同控制下的税务师事务所、评估师事务所、工程造价公司以及咨询公司等其他实体的成立时间及历史沿革、人员规模及其构成、业务规模及其构成、注册资本和股权结构以及所取得的相关资质等。]

二、事务所质量控制体系情况

[简述事务所是否建立了与下述各项质量控制要素相关的制度；若尚未建立某一方面的质量控制制度，事务所应说明在实际工作中如何对其中可能涉及的关键控制点予以要求和落实；说明自地方注协上次检查以来质量控制体系的变化。]

（一）质量控制环境

[简述事务所经营与管理上的特点、质量控制工作与风险管理工作的开展情况、事务所的财务管理情况以及事务所信息系统（包括事务所业务管理系统和审计作业系统的名称及来源）。]

（二）对业务质量承担的领导责任

[简述主任会计师（首席合伙人）或类似职位人员对业务质量承担最终领导责任的情况。]

（三）合伙人机制 

[简述合伙人职责分工以及合伙人薪酬分配（比如：薪酬的计算与发放以及合伙人利润分配机制等）。]

（四）客户关系与具体业务的接受与保持

[简述事务所业务约定书的签订、审批流程。]

（五）人力资源

[简述事务所的职级体系、员工的薪酬构成，培训工作的开展情况等。]

（六）业务执行

[简述业务项目复核流程；业务报告签发流程；公章的使用与管理；业务工作底稿的管理。]

（七）监控 

[简述被检查年度事务所的监控工作。]

（八）职业道德

[简述事务所被检查年度对执业人员遵循职业道德的监控情况和事务所收费情况。]

三、针对地方注协上一轮执业质量检查发现问题的整改或改进情况（如有）

（一）质量控制体系

[需逐条列出针对地方注协上一轮检查后发出的整改通知书或改进建议书中提及问题已采取的整改或改进措施，并按照整改情况分为已整改、部分整改和未整改等三种。]

范例：针对地方注协上一轮检查问题，事务所整改或改进情况如下：

1.质量控制环境

问题1：…………

整改情况：已整改/部分整改/未整改，并列出具体改进/整改措施。

（二）业务项目

[如承做的2016年度审计项目在地方注协上一轮检查中受到惩戒，需逐条列出针对地方注协上一轮检查发现问题的整改或改进措施。]

四、接受注协以外监管机构检查、处理及整改情况

 [简述事务所自2012年以来接受各地财政局等相关政府机构检查的情况、自2012年以来本事务所及注册会计师受到的刑事处罚、行政处罚和行政监管措施等，以及相应的整改情况。]

范例：

（一）201X年，本事务所注册会计师XXX和XXX，因XX业务项目收到XXX部门的XX行政处罚。

本事务所针对上述行政处罚采取的整改措施包括：

1. …………

2．…………

3. …………

 

 

附件2-2：

XX会计师事务所XX年度执业质量检查

自查报告

（适用于分所）

 

根据《XX协会关于开展201X年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协XX号）要求，本分所组织有关人员对自身的执业质量情况进行了自查。现将自查情况报告如下：

一、分所基本情况

（一）分所成立时间及历史沿革

 [简述分所历史沿革，至少应包括成立时间或加入总所时间、地址、设立方式、分所负责人以及其他有助于了解总所与分所关系的情况等。]

（二）分所的运行管理

[简述分所的重大决策是如何做出的。分所日常的各项工作是哪些人/部门、通过何种方式管理的。]

范例：本分所的日常经营管理主要由XX负责，XX分管XX, ……。本分所设立了办公室、财务部、……。办公室的主要负责XX，财务部主要负责XX，……。

本分所共有XX个业务部，其中：审计部门XX个，咨询部门XX个，……。一部主要负责XX的业务，部门经理为XX，该部门由合伙人XX负责管理；……。

（三）人员规模及其构成

[简述分所情况。]

范例：截至2017年5月31日，本分所共有员工XX人，其中：注册会计师XX人（占总人数的XX%），通过考试取得注册会计师资质XX人。

注册会计师中大专学历XX人，本科学历XX人，硕士学历XX人，博士学历XX人，其他学历XX人。年龄在40岁以下的注册会计师XX人，65岁以上的注册会计师XX人。

（四）业务规模及其构成

[简述分所情况，包括事务所被检查年度协助总所、其他分所开展的业务以及与其他事务所合作开展业务的情况。]

范例：本分所2016年度业务收入为人民币XX万元，其中：审计业务XX万元、验资业务XX万元、其他鉴证类业务XX万元，其他服务类业务XX万元。其他服务类业务主要是XX业务、XX业务、……，收入分别为XX万元、XX万元、……。

2016年度，本分所共出具报告XX份，其中年度审计报告XX份、验资报告XX份、其他鉴证类报告XX份，其他服务类报告XX份。

2017年1-5月，本分所业务收入为人民币XX万元，其中：审计业务XX万元、验资业务XX万元、其他鉴证类业务XX万元，其他服务类业务XX万元。其他服务类业务主要是XX业务、XX业务、……，收入分别为XX万元、XX万元、……。

2017年1-5月，本分所共出具报告XX份，其中：审计报告XX份、验资报告XX份、其他鉴证类报告XX份，其他服务类报告XX份。

本分所主要业务为XX。2016年收费最高的前五名客户是XX，收入XX万元，占全部收入的X%。收费前五名客户中，国有企业X家，外商投资企业X家，……。

2017年1-5月收入最高的前五名客户是XX，收入XX万元，占全部收入的X%。收费前五名客户中，国有企业X家，外商投资企业X家，……。

（五）合伙人情况

[简述自2012年以来本分所股东/合伙人变更情况。]

范例：本分所有XX名股东/合伙人，具体情况如下表所示：

序号	姓  名	年龄	职责*	执业资格情况
1
2
3
4
5
……

*分别列明合伙人在总、分所的职责

（六）分所资质

[简述本分所具有的从事某项专业服务的资质。]

范例：本分所具有XX办法的从事XX业务的资质，……。

（七）共同控制下的其他实体

[简述共同控制下的税务师事务所、评估师事务所、工程造价公司以及咨询公司等其他实体的成立时间及历史沿革、人员规模及其构成、业务规模及其构成、注册资本和股权结构以及所取得的相关资质等。]

二、事务所质量控制体系情况

[简述分所是否执行了与总所一致的各项质量控制要素相关的制度，特别说明与总所不一致的关键控制环节；说明自地方注协上次检查以来质量控制体系的变化。]

（一）质量控制环境

[简述分所经营与管理上的特点、质量控制工作与风险管理工作的开展情况、事务所的财务管理情况以及事务所信息系统（如有），以及上述提及方面与总所相关职能部门的衔接方式。]

（二）对业务质量承担的领导责任

[简述分所被检查年度在业务质量方面存在的主要风险以及事务所的应对措施。]

（三）合伙人机制 

[简述合伙人职责分工以及合伙人薪酬分配（比如：薪酬的计算与发放以及合伙人利润分配机制等）。]

（四）客户关系与具体业务的接受与保持

[简述分所业务约定书的签订、审批流程。]

（五）人力资源

[简述分所的职级体系、员工的薪酬构成，培训工作的开展情况等。]

（六）业务执行

[简述业务项目复核流程；业务报告签发流程；公章的使用与管理；业务工作底稿的管理。]

（七）监控 

[简述被检查年度分所的监控工作。]

（八）职业道德

[简述分所被检查年度对执业人员遵循职业道德的监控情况和事务所收费情况。]

三、针对地方注协上一轮执业质量检查发现问题的整改或改进情况（如有）

（一）质量控制体系

[需逐条列出针对地方注协上一轮检查后发出的整改通知书或改进建议书中提及问题已采取的整改或改进措施，并按照整改情况分为已整改、部分整改和未整改等三种。]

范例：针对地方注协上一轮检查问题，本分所整改或改进情况如下：

1.质量控制环境

问题1：…………

整改情况：已整改/部分整改/未整改，并列出具体改进/整改措施。

（二）业务项目

[如承做的2016年度审计项目在地方注协上一轮检查中受到惩戒，需逐条列出针对地方注协上一轮检查发现问题的整改或改进措施。]

四、接受注协以外监管机构检查、处理及整改情况

 [简述分所自2012年以来接受各地财政局等相关政府机构检查的情况、自2012年以来本事务所及注册会计师受到的刑事处罚、行政处罚和行政监管措施等，以及相应的整改情况。]

范例：

（一）201X年，本分所所注册会计师XXX和XXX，因XX业务项目收到XXX部门的XX行政处罚。

本分所针对上述行政处罚采取的整改措施包括：

1. …………

2．…………

 

 

 

 

附件3：

声 明 书

 

陕西省注册会计师协会：

根据中注协《会计师事务所执业质量检查制度》、《中国注册会计师协会关于开展2017年度会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协[2017]23号）、《陕西省注册会计师协会关于开展2017年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（陕会协[2017]44号）要求，我们已向检查组提供了检查工作所需的全部检查资料，包括事务所的内部管理制度、职业道德规范、质量控制制度、审计操作规程及其他业务规程、抽查的业务报告和相关工作底稿等。我们对上述资料和信息的真实性与完整性负责。

我们已知悉省注协关于执业质量检查工作的廉政规定，并将切实遵守廉政规定的各项要求，尊重检查组廉洁自律的意愿和行动。

    特此声明。

 

 

       主任会计师/分所负责人（签名）

                            会计师事务所（公章）

                             2017年  月  日

 

 

 

 

附件4： 

                         会计师事务所基本信息表

 

填表人：                                       填表日期：

注：1.填列不下的项目可附页填写。

   2. “业务管理系统”和“审计作业系统”中请填列相关信息系统的名称及来源（自行开发/外购）

 

 

 

 

 

附件5：

                 会计师事务所内部组织机构设置情况表

 事务所名称（加盖公章）:              

填表人：                                                                填表日期:

 

  注：表中填列不下的项目可附页填写。

 

 

附件6：

                    会计师事务所分支机构情况表

 事务所名称（加盖公章）：      

填表人：                                                                         填表日期：

 

注：表中填列不下的项目可附页填写。